Утверждено
постановлением Комитета по надзору
Национального банка
Кыргызской Республики
от 01.10.2020 года №33/3
Методические указания по заполнению
периодической регулятивной консолидированной отчетности
(изменения и дополнения утверждены постановлениями Комитета по надзору НБКР № 30/4 от 19.08.2022 г., №39/1 от 10.09.2024 г.)
I. Общие положения
1. В настоящих Методических указаниях по заполнению периодической регулятивной консолидированной отчетности (далее – Методические указания) разъясняется порядок заполнения приложений к Положению о периодической регулятивной консолидированной отчетности (далее – ПРКО).
ПРКО в Национальный банк предоставляют банки, находящиеся во главе банковской группы, банковская холдинговая компания или материнская/управляющая компания, состоящие в группе со структурой № 1, определяемые в соответствии с Положением «О консолидированном надзоре», включая участников банковской группы, доля активов которых составляет 5 и более процентов от активов материнской компании.
Требование по предоставлению ПРКО не распространяется на государственные органы Кыргызской Республики, участвующие в коммерческих банках со 100 процентной государственной долей, а также на Национальный банк.
2. При составлении ПРКО в расчет величины финансовых показателей банковской группы включаются отчетные данные участников банковской группы:
- в полном объеме – в отношении участника банковской группы, в капитале которого доля владения материнской/управляющей компании банковской группы составляет 50 и более процентов;
- пропорционально доле участия банковской группы в капитале участника банковской группы, в капитале которого доля владения материнский/управляющей компании банковской группы составляет от 5 до 50 процентов.
3. ПРКО представляется в Национальный банк по следующим разделам:
- Титульный лист;
- Сведения о членах наблюдательного и исполнительного органов материнской/ управляющей компании;
- Информация об отдельных должностных лицах материнской/управляющей компании;
- Базовая информация о материнской/управляющей компании;
- Раздел 1. Регулятивный отчет о финансовом состоянии банковской группы;
- Раздел 2. Отчет о прибылях и убытках;
- Раздел 3. Консолидированный регулятивный отчет о финансовом состоянии банковской группы;
- Раздел 4. Консолидированный отчет о прибылях и убытках;
- Раздел 5. Сведения о самых крупных кредитных рисках;
- Раздел 6. Сведения об операциях с аффилированными с банковской группой лицами;
- Раздел 7. Краткие сведения об активных операциях со связанными с банковской группой лицами;
- Раздел 8. Сведения о соблюдении экономических нормативов;
- Раздел 9. Расчет адекватности капитала банковской группы;
- Раздел 10. Расчет капитала банковской группы:
1. Активы;
2. Портфель ценных бумаг;
3. Кредиты и лизинги;
4. Кредиты и лизинги (прочие активы);
5. Забалансовые обязательства;
6. Субординированный долг;
7. Отчет о структуре капитала;
- Раздел 11. Отчет об открытых валютных позициях банковской группы на конец операционного дня;
- Раздел 12. Отчет об операциях между участниками банковской группы;
- Раздел 13. Отчет о структуре/составе участников банковской группы;
- Раздел 14. Информация о деятельности участников банковской группы;
- Сведения о структуре банковской группы.
II. Титульный лист
4. На титульном листе указываются:
- дата и исходящий номер регистрации;
- дата, по состоянию на которую подготовлен отчет (например, по состоянию на 01 января 2018 года);
- дата составления отчета;
- периодичность – «квартальный», «годовой» либо «корректировка». Предоставление откорректированного отчета допускается, если возникают ошибки технического характера. В этом случае предоставляются только те формы отчетности, в которые внесены изменения, с пояснением в какой части были внесены изменения;
- вид проведенного аудита или проверки – указывается одна или две из следующих строк:
а) внутренняя проверка – если проверка проведена внутренним аудитом или ответственным за проверку лицом;
б) аудит без заключения – если проведен аудит, который не дает рекомендаций, плана работ в перспективе, а ограничивается выдачей заключения о правильности ведения банковской группой операций и бухгалтерского учета;
в) аудит с выдачей заключения – если проведен аудит, который кроме проверки правильности ведения соответствующих операций и бухгалтерского учета дает материнской/управляющей компании рекомендации и план мероприятий для улучшения и/или совершенствования деятельности банковской группы;
- наименование отчитывающейся материнской/управляющей компании, которое указывается печатными буквами;
- внешний аудитор;
- удостоверяющие подписи председателя наблюдательного органа материнской/ управляющей компании либо члена наблюдательного органа, заменяющего председателя в его отсутствие, председателя исполнительного органа, главного бухгалтера, члена исполнительного органа, курирующего работу по подготовке отчета, и лица, ответственного за составление и представление отчета;
- подпись сотрудника, ответственного за составление и предоставление ПРКО, с указанием должности, фамилии, имени, отчества и номера телефона (рабочего/мобильного).
III. Сведения о членах наблюдательного и исполнительного органов
материнской/ управляющей компании.
5. Сведения о членах наблюдательного органа материнской/управляющей компании должны содержать следующую информацию:
- фамилию, имя и отчество;
- место работы;
- должность;
- номер рабочего/мобильно телефона;
- образец подписи.
6. Сведения о членах исполнительного органа материнской/управляющей компании должны содержать следующую информацию:
- фамилию, имя и отчество;
- должность;
- номер рабочего /мобильного телефона;
- образец подписи.
IV. Информация об отдельных должностных лицах
материнской/ управляющей компании
7. Сведения об отдельных должностных лицах материнской/управляющей компании включают информацию о следующих отдельных должностных лицах материнской/управляющей компании:
1) главном бухгалтере;
2) должностном лице, ответственном за управление ликвидностью в материнской/ управляющей компании;
3) должностном лице, ответственном за бюджет материнской/управляющей компании;
4) должностном лице, ответственном за кредитную деятельность материнской/ управляющей компании;
5) председателе Комитета по аудиту;
6) руководителе Службы/Отдела внутреннего аудита;
7) должностном лице, ответственном за операции в иностранной валюте, осуществляемые материнской/управляющей компанией.
Должностные лица, указанные в подпунктах 2, 3, 4, 7 настоящего пункта должны представлять руководство материнской/управляющей компании и отвечать за проводимую политику по указанным направлениям в масштабе всей банковской группы.
8. Информация по каждому должностному лицу должна включать:
- фамилию, имя и отчество;
- должность;
- номер рабочего/мобильного телефона;
- образец подписи.
9. Закрепление за отдельными должностными лицами материнской/управляющей компании ответственности за определенные направления деятельности материнской/ управляющей компании должно иметь в материнской/управляющей компании документальное подтверждение.
V. Базовая информация о материнской/управляющей компании
10. Базовая информация о материнской/управляющей компании должна содержать следующие сведения:
1) полное наименование отчитывающейся материнской/управляющей компании – полное официальное наименование материнской/управляющей компании;
2) название для международных операций, если оно другое – указывается полное наименование материнской/управляющей компании, под которым материнская/управляющая компания банка проводит международные операции;
3) адрес:
а) название города, где находится головная компания;
б) название улиц, номер дома/здания головного офиса;
в) почтовый индекс – индекс почтового отделения;
4) официально объявленную связь:
а) официальный номер телефона материнской/управляющей компании;
б) официальный номер факса материнской/управляющей компании;
в) официальный адрес электронной почты материнской/ управляющей компании;
5) официальный интернет-сайт материнской/управляющей компании;
6) сумму уставного (акционерного) капитала:
а) сумму объявленного уставного капитала материнской/ управляющей компании, согласно учредительным документам;
б) сумму фактически оплаченного уставного капитала материнской/управляющей компании.
VI. Раздел 1. Регулятивный отчет о финансовом состоянии банковской группы
11. В регулятивном отчете о финансовом состоянии банковской группы отдельно выделяются наиболее существенные статьи финансового состояния банковской группы с точки зрения регулятивной отчетности.
Регулятивный отчет состоит из следующих граф:
1) наименование статьи баланса; балансовый отчет материнской/управляющей компании, который содержит столбцы со значениями статей балансового отчета материнской/управляющей организации в сомах всего, а также сомовый эквивалент статей баланса в иностранной валюте по официальному курсу Национального банка на отчетную дату;
2) в столбцах 4, 5, 6, 7, 8, 9 отражаются показатели балансовых отчетов участников группы, отчетность которых включается в финансовую отчетность банковской группы. Количество столбцов соответствует количеству участников, отчетность которых консолидируется;
3) в столбце «Промежуточный результат» суммируются показатели материнской/
управляющей организации и участников банковской группы всего в сомах по статьям (сумма столбцов 2, 4, 6, 8).
Все суммы должны быть указаны в тысячах сомов.
Примечание: суммы в статьях регулятивного отчета о финансовом состоянии банковской группы (кроме кредитов и финансовой аренды) указываются за вычетом соответствующих сумм резервов на покрытие потенциальных потерь и убытков (далее – РППУ) и амортизационных отчислений.
Подразделы Д и Е расшифровывают некоторые статьи регулятивного отчета о финансовом состоянии банковской группы.
При составлении данного раздела необходимо по отдельности указывать активы, обязательства, капитал, доходы и расходы материнской/управляющей компании и участников банковской группы. При этом финансовые данные участников банковской группы включаются постатейно в соответствии с пунктом 2 настоящих Методических указаний.
В случае если материнской/управляющей компанией или участником банковской группы были перечислены в отчетном периоде денежные средства, а другим участником банковской группы данные средства в отчетном периоде не были получены, то эти средства следует считать полученными в отчетном периоде участником банковской группы, в пользу которого были перечислены денежные средства.
12. Подраздел А. Активы.
В статье 1 «Денежные средства» отражается сумма денежных средств, включая банкноты и монеты в оборотной кассе, банкноты и монеты в пути, банкноты и монеты в сберегательных кассах, банкноты и монеты в банкоматах по видам валют: сомы, валюта стран СНГ и Балтии, валюта стран ОЭСР и другие валюты.
В статье 2 «Текущие счета» отражается сумма:
- денежных средств на депозитных и корреспондентских счетах в Национальном банке, включая обязательные резервные требования;
- денежных средств на корреспондентских счетах в банках или финансовых институтах, а также суммы овердрафта этих банков или финансовых институтов в банке за минусом соответствующего специального РППУ;
- денежных средств участников банковской группы, не являющихся финансово-кредитными организациями, находящихся на расчетных счетах.
Остатки учитываются в разрезе валют: сомы, валюта стран СНГ и Балтии, валюта стран ОЭСР и другие валюты.
В статье 3 «Депозитные счета» отражаются суммы денежных средств на депозитах, включая денежные средства на депозитах в залоге в банках и других финансово-кредитных организациях, за минусом соответствующего специального РППУ.
В статье 4 «Ценные бумаги» указывается номинальная стоимость ценных бумаг, принадлежащих участникам банковской группы с учетом дисконта/премий и за минусом соответствующего специального РППУ. Данные о ценных бумагах указываются в разрезе «а) государственные ценные бумаги» и «б) корпоративные ценные бумаги».
В статье 5 «Краткосрочные размещения» отражается сумма обеспеченных и необеспеченных краткосрочных межбанковских размещений (до 30 дней), в которых участники банковской группы выступают кредиторами, за минусом соответствующего специального РППУ.
В статье 6 «Ценные бумаги, купленные по РЕПО-соглашению» указываются ценные бумаги, купленные участниками банковской группы с обязательством их обратной продажи через определенный период времени и по определенной цене за минусом соответствующего специального РППУ.
В статье 7 «Кредиты и финансовая аренда финансово-кредитным организациям» отражается сумма кредитов и финансового лизинга местным и иностранным банкам и другим финансово-кредитным организациям за минусом соответствующего дисконта.
В статье 8 «Кредиты и финансовая аренда другим клиентам» отражается сумма кредитов и финансового лизинга, кредитов-овердрафт и кредитов, выданных с использованием кредитных карт местным и иностранным клиентам, не являющимся финансовыми институтами, за минусом соответствующего дисконта.
В статье 9 «Специальный РППУ по кредитам и финансовой аренде» указывается величина специального РППУ, созданного по кредитам и финансовой аренде, финансовым институтам и другим клиентам.
В статье 10 «Чистые кредиты и финансовая аренда» указывается стоимость кредитов и финансовой аренды, за минусом специального РППУ по ним (ст.7+ст.8-ст.9).
В статью 11 «Основные средства» включается стоимость земли и/или наделов, зданий и других сооружений, находящихся во владении или использовании участников банковской группы, мебель и оборудование, включая автомобили, а также стоимость материала, работы и других капитализируемых расходов, возникающих в связи со строительством, капитальные вложения в благоустройство арендованной собственности, за минусом начисленной на основные средства амортизации. Нематериальные активы в данную статью не включаются. Основные средства необходимо показать по следующим группам: земля и здания; незавершенное строительство и другие основные средства.
В статье 12 «Недвижимое имущество, принятое в погашение актива» отражается недвижимое имущество заемщика, принятое участниками банковской группы в погашение актива, а также недвижимое имущество недействующих филиалов и дочерних компаний участников банковской группы за минусом соответствующего специального РППУ.
В статье 13 «Прочая собственность, принятая в погашение актива» отражаются прочие активы (недвижимое и движимое имущество), перешедшие во владение участников банковской группы, а также прочее имущество закрытых филиалов и дочерних компаний участников банковской группы, за минусом соответствующего специального РППУ.
В статье 14 «Инвестиции в другие компании» указывается сумма капитальных инвестиций участников банковской группы в компании, за минусом соответствующего специального РППУ.
В статье 15 «Разница стоимости приобретения долей капитала (гудвилл)» указывается положительное значение разницы стоимости приобретения банковской группой акций (доли) консолидируемого участника. Данная разница указывается только в балансе материнской/управляющей организации, владеющей данными акциями (долями).
В статье 16 «Прочие активы» отражается номинальная стоимость активов, не указанных выше, включая дебиторскую задолженность за минусом соответствующего им специального РППУ, а также суммы по валютным операциям (чистая своп-позиция по иностранной валюте, чистая форвард-позиция, незавершенные спот-покупки иностранной/национальной валюты) и нематериальные активы.
В статье 17 «Всего активов» указывается сумма статей с 1 по 6 и с 10 по 16.
13. Подраздел Б. Обязательства.
В статье 18 «Депозиты до востребования юридических лиц» указывается общая сумма депозитов до востребования местных и иностранных юридических лиц, включая расчетные счета. Денежные средства на счетах и депозиты до востребования банков и других финансово-кредитных организаций в данную статью не включаются.
В статье 19 «Депозиты до востребования физических лиц» указывается общая сумма депозитов до востребования физических лиц, в том числе иностранных, включая расчетные счета.
В статье 20 «Депозиты до востребования индивидуальных предпринимателей» указывается общая сумма депозитов до востребования индивидуальных предпринимателей, в том числе иностранных индивидуальных предпринимателей, включая расчетные счета.
В статье 21 «Срочные депозиты юридических лиц» указывается общая сумма срочных депозитов юридических лиц, в том числе иностранных юридических лиц, включая депозитные сертификаты. Срочные депозиты банков и других финансово-кредитных организаций в данную статью не включаются.
В статье 22 «Срочные депозиты физических лиц» указывается общая сумма срочных депозитов физических лиц, в том числе иностранных физических лиц, включая сберегательные сертификаты.
В статье 23 «Срочные депозиты индивидуальных предпринимателей» указывается общая сумма срочных депозитов индивидуальных предпринимателей, в том числе иностранных индивидуальных предпринимателей, включая сберегательные сертификаты.
В статье 24 «Обязательства перед Национальным банком» отражается сумма обязательств перед Национальным банком и перед дочерними компаниями Национального банка.
В статье 25 «Корреспондентские счета» отражается сумма денежных средств банков-корреспондентов на счетах банков-участников банковской группы.
В статье 26 «Депозиты банков» отражаются суммы денежных средств банков или иных финансово-кредитных организаций, размещенных в виде депозитов до востребования и срочных депозитов.
В статье 27 «Краткосрочные размещения» указывается сумма обеспеченных и необеспеченных краткосрочных межбанковских размещений (до 30 дней), в которых банки-участники банковской группы выступают дебиторами.
В статье 28 «Депозиты и кредиты от органов власти» указывается сумма денежных средств на депозитных счетах органов власти и других денежных средств, полученных от органов власти в разбивке на:
а) депозиты органов власти;
б) кредиты от органов власти.
В статье 29 «Ценные бумаги, проданные по РЕПО-соглашению» указывается стоимость ценных бумаг, проданных банками-участниками банковской группы по соглашению об обратной покупке на определенную дату в будущем и по определенной цене.
В статье 30 «Кредиты, полученные» указывается сумма кредитов, которые не рассматриваются в качестве краткосрочных размещений, полученных участниками банковской группы от:
а) банков:
б) других финансово-кредитных организаций, включая международные финансовые организации.
В статье 31 «Субординированные долговые обязательства» указываются долговые обязательства, которые могут быть востребованы против активов эмитента и выплачены после удовлетворения требований других дебиторов.
В статье 32 «Разница стоимости приобретения долей капитала (гудвилл)» указывается отрицательное значение разницы от стоимости приобретения банковской группой акций (доли) консолидируемого участника. Данная разница указывается только в балансе материнской/управляющей организации, владеющей данными акциями (долями).
В статье 33 «Прочие обязательства» отражаются другие обязательства, не указанные выше, включая кредиторскую задолженность, а также незавершенные спот-продажи иностранной/национальной валюты.
В статье 34 «Всего обязательств» указывается сумма статей с 18 по 33.
14. Подраздел В. Капитал.
В статье 35 «Акционерный капитал» указывается значение акционерного капитала в разрезе:
а) простые акции – общая сумма простых акций (капитала)/долевого участия участников банковской группы независимо от организационно-правовой формы (АО, ОсОО и т.д.);
б) привилегированные акции – общая сумма привилегированных акций участников банковской группы, являющихся акционерным обществом;
в) капитал, внесенный сверх номинала, включая дополнительный капитал, внесенный акционерами – сумма денежных средств, внесенных акционерами сверх номинальной стоимости акций, а также дополнительный капитал, внесенный акционерами для выполнения требований Национального банка по минимальному размеру собственного (регулятивного) капитала;
г) нераспределенная прибыль – сумма нераспределенной прибыли участников банковской группы в том числе;
г1) прибыль предыдущих лет – прибыль прошлых лет, которая осталась у участников банковской группы после распределения части средств акционерам и после перевода в резервы для будущих потребностей участников банковской группы;
г2) прибыль текущего года – прибыль текущего года;
г3) резервы для будущих потребностей – сумма резервов, создаваемых участниками банковской группы для будущих и/или непредвиденных событий за счет распределения прибыли.
В статье 36 «Общие резервы» указывается величина имеющихся у участников банковской группы резервов, созданных за счет переоценки активов участников банковской группы, и разница, образованная в результате пересчета валюты при консолидации, а также величина общего РППУ по кредитам и финансовой аренде и по другим классифицированным активам:
а) резерв по переоценке основных средств – сумма переоценки основных средств;
б) резерв по переоценке ценных бумаг – сумма нереализованных доходов и убытков, возникающих от переоценки ценных бумаг;
в) общий РППУ по кредитам и финансовой аренде – сумма общего РППУ по кредитам и финансовой аренде;
г) общий РППУ по другим классифицируемым активам – сумма общего РППУ по другим активам, подлежащим классификации;
д) другие общие резервы – сумма других общих резервов.
В статье 37 «Всего капитал» указывается сумма статей 35 и 36.
В статье 38 «Всего обязательств и капитал» указывается сумма статей 34 и 37.
15. Подраздел Г. Забалансовые обязательства.
В статье 39 «Обязательства на выдачу кредита» указываются обязательства по выдаче кредитов или кредитных заменителей в будущем.
В статье 40 «Общие гарантии и подобные обязательства» отражаются общие гарантии и подобные им обязательства, выпущенные или подтвержденные участниками банковской группы.
В статье 41 «Аккредитивы» отражаются возможные обязательства участников банковской группы по аккредитивам:
а) стендбай;
б) документарные;
в) прочие.
В статье 42 «Валютные операции» отражаются обязательства участников банковской группы по валютным операциям:
а) своп-операции:
- покупка;
- продажа;
б) форвардные операции:
- покупка;
- продажа.
Обязательства, возникшие в результате своп-операции по покупке (продаже) валюты, которая была продана (куплена), отражаются в п. а) в строке «покупка» («продажа»), соответственно, с одновременным отражением обязательства по продаже (покупке) валюты при обратной сделке в строке «продажа» («покупка»).
Обязательства по другим форвардным операциям, за исключением своп-операций, по покупке (продаже) валюты, которая была продана (куплена), отражаются в п. а) в строке «покупка» («продажа»), соответственно, с одновременным отражением обязательства по продаже (покупке) валюты при обратной сделке в строке «продажа» («покупка»).
В статье 43 «Обязательства по покупке активов» отражаются обязательства участников банковской группы по покупке активов в будущем.
В статье 44 «Прочие забалансовые обязательства» отражаются все другие забалансовые обязательства, не указанные выше.
В статье 45 «Всего забалансовых обязательств» указывается сумма статей с 39 по 44.
Примечание: контр-счета по забалансовым операциям не отражаются.
16. Подраздел Д. Расшифровка прочих активов и обязательств.
В статье 1 «Прочие активы» указывается расшифровка активов участников банковской группы, содержащихся в соответствующих статьях балансового отчета:
а) начисленные проценты к получению – сумма начисленных процентов к получению;
б) предоплата выплаченная – сумма выплаченных участниками банковской группы платежей другим сторонам, согласно условиям договоров;
в) невыясненные дебиторские суммы – суммы денежных средств до выяснения;
г) драгоценные металлы – стоимость драгоценных металлов, имеющихся у участников банковской группы;
д) другие прочие активы – суммы по валютным операциям (чистая своп-позиция по иностранной валюте, чистая форвард позиция, незавершенные спот-покупки иностранной/национальной валюты), а также сумма других прочих активов участников банковской группы, не указанных выше.
В статье 2 «Специальный РППУ на прочие активы» указывается сумма специального РППУ на вышеперечисленные прочие активы участников банковской группы.
В статье 3 «Чистые прочие активы» указывается чистая стоимость прочих активов участников банковской группы (статья 1 минус статья 2). Данная статья должна быть равна статье 16 подраздела А раздела 1. «Регулятивный отчет о финансовом состоянии банковской группы».
В статье 4 «Прочие обязательства» указывается расшифровка обязательств участников банковской группы, содержащихся в соответствующей статье раздела 1. «Регулятивный отчет о финансовом состоянии банковской группы»:
а) начисленные проценты к выплате – сумма начисленных процентов к выплате;
б) налоги к выплате – сумма обязательств участников банковской группы, подлежащих перечислению в бюджет;
в) невыясненная кредиторская задолженность – сумма денежных средств до выяснения;
г) дивиденды к выплате – сумма денежных средств, подлежащая выплате акционерам;
д) прочие обязательства – сумма чистой спот-позиции, чистой форвард-позиции, незавершенных спот-продаж иностранной/национальной валюты, а также другие прочие обязательства, не указанные выше, включая РППУ по забалансовым обязательствам.
Данная статья должна быть равна статье 33 подраздела А раздела 1. «Регулятивный отчет о финансовом состоянии банковской группы».
17. Подраздел Е. Обязательства перед Национальным банком и дочерними компаниями Национального банка.
В статье 1 «Овернайт» отражается сумма полученных участниками банковской группы кредитов «овернайт».
В статье 2 «Кредит последней инстанции» указывается сумма кредита последней инстанции, полученного участниками банковской группы.
В статье 3 «Кредиты ЕБРР» указывается сумма кредитов, полученных участниками банковской группы по кредитной линии ЕБРР.
В статье 4 «Кредиты МАР» указывается сумма кредитов, полученных участниками банковской группы по кредитной линии МАР.
В статье 5 «Прочие кредиты и обязательства перед Национальным банком» указывается сумма других обязательств, в том числе по внутридневным кредитам участников банковской группы перед Национальным банком.
В статье 6 «Всего» – сумма статей с 1 по 5.
18. Подраздел Ж. Размещение активов материнской/управляющей организации/участника банковской группы
В подразделе Ж. отражается информация о географическом размещении активов материнской/управляющей организации/участников банковской группы. Суммы в статьях активов указываются без вычета соответствующих сумм дисконта и специальных РППУ. Деление по странам производится в зависимости от места фактического использования актива. Материнская/управляющая организация заполняет данный раздел отдельно, а участники банковской группы отдельно. Количество листов данного отчета соответствует количеству участников, отчетность которых консолидируется.
19. Подраздел З. Привлечение капитала по страновому признаку материнской/ управляющей организацией/участником банковской группы
В данном подразделе отражается информация о привлечении акционерного капитала участников банковской группы любой организационно-правовой формы (АО, ОсОО и т.д.) в разбивке по странам. Деление по странам производится в зависимости от принадлежности акционеров (владельцев) компаний-участников банковской группы к той или иной стране. Сумма совокупного акционерного капитала должна совпадать с данными статьи 35 раздела 1. «Регулятивный отчет о финансовом состоянии банковской группы». При этом статья г) «нераспределенная прибыль» должна включать в себя:
1) прибыль предыдущих лет, которая осталась у участников банковской группы после распределения части средств акционерам и после перевода в резервы для будущих потребностей участников банковской группы;
2) прибыль текущего года;
3) резервы для будущих потребностей участников банковской группы, создаваемые для будущих событий у участников банковской группы за счет распределения прибыли.
Все суммы должны быть указаны в тысячах сомов.
Материнская/управляющая организация заполняет данный раздел отдельно, а участники банковской группы отдельно. Количество листов данного отчета соответствует количеству участников, отчетность которых консолидируется.
VII. Раздел 2. Отчет о прибылях и убытках
Отчет о прибылях и убытках отражает показатели отчетов о прибылях и убытках материнской/управляющей компании и участников банковской группы. Все статьи указываются в сравнении за текущий период и с нарастающим итогом с начала отчетного года. Суммы в этом отчете могут быть положительными или отрицательными.
В столбце «Промежуточный результат» отражается итог суммирования статей доходов и расходов материнской/управляющей организации и других участников банковской группы.
Все суммы должны быть указаны в тысячах сомов.
20. Подраздел А. Процентные доходы.
В статье 1 «Процентные доходы по депозитам и счетам в коммерческих банках» указываются процентные доходы, начисленные участниками банковской группы по депозитам в других банках и иных финансово-кредитных организациях, а также на корреспондентских счетах в банках-нерезидентах.
В статье 2 «Процентные доходы по корреспондентскому счету в Национальном банке» указываются процентные доходы банков-участников банковской группы по корреспондентскому счету или депозитам в Национальном банке.
В статье 3 «Процентные доходы по ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль и убыток» указываются процентные доходы, начисленные участниками банковской группы по ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль и убыток.
В статье 4 «Процентные доходы по ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход» указываются процентные доходы, начисленные участниками банковской группы по ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
В статье 5 «Процентные доходы по ценным бумагам, оцениваемым по амортизированной стоимости» указываются процентные доходы, начисленные участниками банковской группы по ценным бумагам, оцениваемым по амортизированной стоимости.
В статье 6 «Процентные доходы по краткосрочным размещениям» указываются процентные доходы, начисленные участниками банковской группы по краткосрочным межбанковским размещениям (до 30 дней).
В статье 7 «Процентные доходы по кредитам и финансовой аренде финансово-кредитным организациям» указываются процентные доходы, начисленные участниками банковской группы по кредитам и финансовой аренде банкам и другим финансово-кредитным организациям.
В статье 8 «Процентные доходы по кредитам и финансовой аренде другим клиентам» указываются процентные доходы, начисленные участниками банковской группы по кредитам и финансовой аренде, в разрезе отраслей народного хозяйства. При этом процентные доходы должны быть распределены по секторам экономики в соответствии с целью, на которую клиент использует полученные средства, а не по основному профилю его деятельности или вида его бизнеса:
а) промышленность;
б) сельское хозяйство и переработка;
в) торговля и коммерческие операции;
г) строительство, кроме ипотеки;
д) ипотека;
е) физические лица;
ж) прочие.
В статье 9 «Процентные доходы по ценным бумагам, купленным по РЕПО-соглашению» указываются процентные доходы участников банковской группы по обратным РЕПО-соглашениям.
В статье 10 «Прочие процентные доходы» указываются процентные или другие подобные доходы, не перечисленные выше.
В статье 11 «Всего процентные доходы» указывается сумма статей с 1 по 10.
21. Подраздел Б. Процентные расходы.
В статье 12 «Процентные расходы по депозитам до востребования юридических лиц» указываются процентные расходы участников банковской группы по депозитам до востребования юридических лиц. Процентные расходы участников банковской группы по депозитам до востребования банков и других финансово-кредитных организаций в данную статью не включаются.
В статье 13 «Процентные расходы по депозитам до востребования физических лиц» указываются процентные расходы участников банковской группы (коммерческий банк, микрофинансовая организация) по депозитам до востребования физических лиц.
В статье 14 «Процентные расходы по депозитам до востребования индивидуальных предпринимателей» указываются процентные расходы участников банковской группы (коммерческий банк, микрофинансовая организация) по депозитам до востребования индивидуальных предпринимателей.
В статье 15 «Процентные расходы по срочным депозитам юридических лиц» указываются процентные расходы участников банковской группы по срочным депозитам юридических лиц. Процентные расходы участников банковской группы по срочным депозитам банков и других финансово-кредитных организаций в данную статью не включаются.
В статье 16 «Процентные расходы по срочным депозитам физических лиц» указываются процентные расходы участников банковской группы по срочным депозитам физических лиц.
В статье 17 «Процентные расходы по срочным депозитам индивидуальных предпринимателей» указываются процентные расходы участников банковской группы по срочным депозитам индивидуальных предпринимателей.
В статье 18 «Процентные расходы по краткосрочным размещениям» указываются процентные расходы участников банковской группы по краткосрочным межбанковским размещениям (до 30 дней).
В статье 19 «Процентные расходы по депозитам банков» указываются процентные расходы участников банковской группы (коммерческий банк, микрофинансовая организация) по депозитам других банков и финансово-кредитных организаций, а также по корреспондентским счетам банков-нерезидентов.
В статье 20 «Процентные расходы по кредитам от Национального банка» указываются процентные расходы участников банковской группы (коммерческий банк, микрофинансовая организация) по кредитам, полученным от Национального банка и дочерних компаний Национального банка.
В статье 21 «Процентные расходы по ценным бумагам, проданным по РЕПО-соглашению» указываются процентные расходы участников банковской группы по РЕПО-соглашениям.
В статье 22 «Процентные расходы по кредитам, полученным» указываются процентные расходы участников банковской группы (коммерческий банк, микрофинансовая организация) по кредитам, полученным от банков и других финансово-кредитных организаций, включая международные финансовые организации.
В статье 23 «Процентные расходы по субординированным долговым обязательствам» указываются процентные расходы по субординированным долговым обязательствам, выпущенным участниками банковской группы.
В статье 24 «Прочие процентные расходы» указываются процентные или подобные расходы, не перечисленные выше, включая расходы по дисконту по кредитам.
В статье 25 «Всего процентные расходы» указывается сумма статей с 12 по 24.
В статье 26 «Чистый процентный доход» указывается чистый процентный доход, полученный участниками банковской группы (статья 11 минус статья 25).
В статье 27 «Расходы на резерв на покрытие потерь и убытков по кредитам» указываются расходы по специальным и общим РППУ по кредитам и финансовой аренде, включая расходы по РППУ по начисленным процентам по кредитам и финансовой аренде.
В статье 28 «Чистый процентный доход после отчислений в РППУ» указывается разница между статьями 26 и 27.
(В редакции постановления Комитета по надзору № 39/1 от 10.09.2024 г)
22. Подраздел В. Непроцентные доходы.
В данном подразделе указываются кредитовые остатки соответствующих счетов бухгалтерского баланса.
В статье 29 «Плата за услуги и комиссионные сборы» отражаются комиссионные сборы и плата за услуги, полученные участниками банковской группы.
В статье 30 «Доходы от операций с ценными бумагами» указываются доходы, полученные участниками банковской группы от операций с долговыми и капитальными ценными бумагами.
В статье 31 «Доходы от операций с инвалютой» указываются доходы, полученные участниками банковской группы от операций с иностранной валютой.
В статье 32 «Доход/дивиденды от вложений в акции и паи, включая дочерние и ассоциированные компании» указываются доходы, полученные участниками банковской группы в виде дивидендов от вложений в акции и паи компаний (как результат от участия в капитале), которые не являются дочерними или ассоциированными, и доходы от дочерних и ассоциированных компаний.
В статье 33 «Прочие непроцентные доходы» указываются непроцентные доходы, не перечисленные выше, включая доходы от операций с производными финансовыми инструментами (фьючерс, форвард/спот, опцион) и нереализованный доход (убыток) от переоценки ценных бумаг и производных финансовых инструментов, доход от переоценки иностранной валюты, а также штрафные санкции и пеня.
В статье 34 «Всего непроцентные доходы» указывается сумма статей с 29 по 33.
23. Подраздел Г. Непроцентные расходы.
В данном подразделе указываются дебетовые остатки соответствующих счетов бухгалтерского баланса.
В статье 35 «Расходы по оплате за банковские услуги и комиссионные сборы» указываются комиссионные сборы и плата за услуги, выплаченные участниками банковской группы.
В статье 36 «Убытки от операций с ценными бумагами» указываются расходы, понесенные участниками банковской группы по операциям с долговыми и капитальными ценными бумагами.
В статье 37 «Убытки от операций с иностранной валютой» указываются расходы, понесенные участниками банковской группы по операциям с иностранной валютой.
В статье 38 «Прочие непроцентные расходы» указываются непроцентные расходы, не перечисленные выше, включая убыток от переоценки иностранной валюты.
В статье 39 «Всего непроцентные расходы» указывается сумма статей с 35 по 38.
24. Подраздел Д. Другие операционные и административные расходы.
В статье 40 «Расходы на персонал» указываются расходы, связанные с заработной платой, премиями и другими подобными платежами работникам компаний-участников банковской группы (кроме выплат членам наблюдательного органа компаний-участников банковской группы):
а) заработная плата и премиальные;
б) прочие компенсации и субсидии (прочие выплаты);
в) выплаты Социальному фонду.
В статье 41 «Гонорары членам наблюдательного органа компаний-участников группы» указываются выплаты и гонорары, выплачиваемые членам наблюдательного и исполнительного органов компаний-участников банковской группы.
В статье 42 «Другие расходы на основные средства, включая налог на имущество» указываются расходы на здания и сооружения, мебель, транспорт, оборудование, компьютеры, программное обеспечение и нематериальные активы участников банковской группы, включая начисление амортизации и расходы по налогу на имущество:
а) арендная плата;
б) коммунальные услуги и налог на имущество;
в) расходы на амортизацию.
В статье 43 «Налоги и страхование» указываются расходы, связанные со страхованием, налогами, за исключением налога на прибыль и налога на имущество.
В статье 44 «Прочие операционные и административные расходы» указываются все операционные и административные расходы, не перечисленные выше, включая непредвиденные доходы и расходы.
В статье 45 «Всего другие операционные и административные расходы» указывается сумма статей с 40 по 44.
В статье 46 «Чистый операционный доход (убыток)» указывается чистый операционный доход (убыток), полученный участниками банковской группы (разница между суммой статей 28 и 34 и суммой статей 39 и 45).
В статье 47 «Расходы на резерв на покрытие потерь и убытков (не от кредитных операций)» указывается сумма расходов на специальные и общие РППУ (отличных от кредитных операций и финансовой аренды).
В статье 48 «Чистый доход (убыток) после отчислений в РППУ» указывается как разница между статьями 46 и 47.
В статье 49 «Налог на прибыль» указываются расходы участников банковской группы по налогу на прибыль.
В статье 50 «Чистая прибыль (убытки)» указывается чистая прибыль (убыток) участников банковской группы (статья 48 минус статья 49).
VIII. Раздел 3. Консолидированный регулятивный отчет
о финансовом состоянии банковской группы
25. В консолидированном регулятивном отчете о финансовом состоянии банковской группы отдельно выделяются наиболее существенные статьи финансового состояния банковской группы с точки зрения регулятивной отчетности.
Консолидированный регулятивный отчет состоит из трех граф: наименование статьи баланса, значение статьи в сомах, а также выделяется сомовый эквивалент статей баланса в иностранной валюте по официальному курсу Национального банка на отчетную дату.
Все суммы должны быть указаны в тысячах сомов.
Примечание: суммы в статьях регулятивного отчета о финансовом состоянии банковской группы (кроме кредитов и финансовой аренды) указываются за вычетом соответствующих сумм РППУ и амортизационных отчислений.
Подразделы Д и Е расшифровывают некоторые статьи регулятивного отчета о финансовом состоянии банковской группы.
При консолидации финансовых показателей необходимо соблюдать следующие условия:
- активы, обязательства и капитал материнской/управляющей компании суммируются постатейно с участниками банковской группы. При этом к статьям отчетности материнской/управляющей компании прибавляются статьи каждого участника банковской группы в соответствии с пунктом 2 настоящих Методических указаний;
- исключаются вложения материнской/управляющей компании в уставные капиталы участников банковской группы и, соответственно, уставные капиталы участников банковской группы в части, принадлежащей материнской/управляющей компании, а также вложения участников в уставный капитал материнской/управляющей компании;
- активы, обязательства, капитал и денежные потоки, связанные с операцией между участниками банковской группы, элиминируются.
26. Подраздел А. Активы.
В статье 1 «Денежные средства» отражается сумма денежных средств, включая банкноты и монеты в оборотной кассе, банкноты и монеты в пути, банкноты и монеты в сберегательных кассах, банкноты и монеты в банкоматах по видам валют: сомы, валюта стран СНГ и Балтии, валюта стран ОЭСР и другие валюты.
В статье 2 «Текущие счета» отражается сумма:
- денежных средств на депозитных и корреспондентских счетах в Национальном банке, включая обязательные резервные требования;
- денежных средств на корреспондентских счетах в банках или финансовых институтах, а также суммы овердрафта этих банков или финансовых институтов в банке за минусом соответствующего специального РППУ;
- денежных средств участников банковской группы, не являющихся финансово-кредитными организациями, находящихся на расчетных счетах.
Остатки показываются в разрезе валют: сомы, валюта стран СНГ и Балтии, валюта стран ОЭСР и другая валюта.
В статье 3 «Депозитные счета» отражается сумма денежных средств на депозитах, включая денежные средства на депозитах в залоге в банках и других финансово-кредитных организациях, за минусом соответствующего специального РППУ.
В статье 4 «Ценные бумаги» указывается номинальная стоимость ценных бумаг, принадлежащих участникам банковской группы с учетом дисконта/премий и за минусом соответствующего специального РППУ. Данные о ценных бумагах указываются в разрезе «а) государственные ценные бумаги» и «б) корпоративные ценные бумаги».
В статье 5 «Краткосрочные размещения» отражается сумма обеспеченных и необеспеченных краткосрочных межбанковских размещений (до 30 дней), в которых участники банковской группы выступают кредиторами, за минусом соответствующего специального РППУ.
В статье 6 «Ценные бумаги, купленные по РЕПО-соглашению» указываются ценные бумаги, купленные участниками банковской группы с обязательством их обратной продажи через определенный период времени и по определенной цене, за минусом соответствующего специального РППУ.
В статье 7 «Кредиты и финансовая аренда финансово-кредитным организациям» отражается сумма кредитов и финансового лизинга местным и иностранным банкам и другим финансово-кредитным организациям за минусом соответствующего дисконта.
В статье 8 «Кредиты и финансовая аренда другим клиентам» отражается сумма кредитов и финансового лизинга, кредитов «овердрафт» и кредитов, выданных с использованием кредитных карт местным и иностранным клиентам, не являющимся финансовыми институтами, за минусом соответствующего дисконта.
В статье 9 «Специальный РППУ по кредитам и финансовой аренде» указывается величина специального РППУ, созданного по кредитам и финансовой аренде, финансовым институтам и другим клиентам.
В статье 10 «Чистые кредиты и финансовая аренда» указывается стоимость кредитов и финансовой аренды за минусом специального РППУ по ним (ст.7+ст.8-ст.9).
В статью 11 «Основные средства» включается стоимость земли и/или наделов, зданий и других сооружений, находящихся во владении или пользовании участников банковской группы, мебель и оборудование, включая автомобили, а также стоимость материала, работы и других капитализируемых расходов, возникающих в связи со строительством, капитальные вложения в благоустройство арендованной собственности, за минусом начисленной на основные средства амортизации. Нематериальные активы в данную статью не включаются. Основные средства необходимо показать по следующим группам: земля и здания; незавершенное строительство и другие основные средства.
В статье 12 «Недвижимость, принятая в погашение актива» отражается недвижимое имущество заемщика, принятое участниками банковской группы в погашение актива, а также недвижимое имущество недействующих филиалов и дочерних компаний участников банковской группы, за минусом соответствующего специального РППУ.
В статье 13 «Прочая собственность, принятая в погашение актива» отражаются прочие активы (не недвижимое имущество), перешедшие во владение участников банковской группы, а также прочее имущество закрытых филиалов и дочерних компаний участников банковской группы, за минусом соответствующего специального РППУ.
В статье 14 «Инвестиции в другие компании» указывается сумма капитальных инвестиций участников банковской группы в компании, составляющие менее 10% доли владения участником данной компанией, за минусом соответствующего специального РППУ.
В статье 15 «Разница стоимости приобретения долей капитала (гудвилл)» указывается положительное значение разницы стоимости приобретения банковской группой акций (доли) консолидируемого участника.
В статье 16 «Прочие активы» отражается номинальная стоимость активов, не указанных выше, включая дебиторскую задолженность, за минусом соответствующего специального РППУ, а также суммы по валютным операциям (чистая своп-позиция по иностранной валюте, чистая форвард-позиция, незавершенные спот-покупки иностранной/национальной валюты) и нематериальные активы, в том числе гудвилл.
В статье 17 «Всего активов» указывается сумма статей с 1 по 6 и с 10 по 16.
27. Подраздел Б. Обязательства.
В статье 18 «Депозиты до востребования юридических лиц» указывается общая сумма депозитов до востребования местных и иностранных юридических лиц, включая расчетные счета. Денежные средства в расчетах и депозиты до востребования банков и других финансово-кредитных организаций в данную статью не включаются.
В статье 19 «Депозиты до востребования физических лиц» указывается общая сумма депозитов до востребования физических лиц, в том числе иностранных физических лиц, включая расчетные счета.
В статье 20 «Депозиты до востребования индивидуальных предпринимателей» указывается общая сумма депозитов до востребования индивидуальных предпринимателей, в том числе иностранных индивидуальных предпринимателей, включая расчетные счета.
В статье 21 «Срочные депозиты юридических лиц» указывается общая сумма срочных депозитов, в том числе иностранных юридических лиц, включая депозитные сертификаты. Срочные депозиты банков и других финансово-кредитных организаций в данную статью не включаются.
В статье 22 «Срочные депозиты физических лиц» указывается общая сумма срочных депозитов физических лиц, в том числе иностранных физических лиц, включая сберегательные сертификаты.
В статье 23 «Срочные депозиты индивидуальных предпринимателей» указывается общая сумма срочных депозитов индивидуальных предпринимателей, в том числе иностранных индивидуальных предпринимателей, включая сберегательные сертификаты.
В статье 24 «Обязательства перед Национальным банком» отражается сумма обязательств перед Национальным банком и перед дочерними компаниями Национального банка.
В статье 25 «Корреспондентские счета» отражается сумма денежных средств банков-корреспондентов на счетах банков-участников банковской группы.
В статье 26 «Депозиты банков» отражается сумма денежных средств банков или финансово-кредитных организаций, размещенных в виде депозитов до востребования и срочных депозитов.
В статье 27 «Краткосрочные размещения» указывается сумма обеспеченных и необеспеченных краткосрочных межбанковских размещений (до 30 дней), в которых банки-участники банковской группы выступают дебиторами.
В статье 28 «Депозиты и кредиты от органов власти» указывается сумма денежных средств на депозитных счетах органов власти и других денежных средств, полученных от органов власти в разбивке на:
а) депозиты органов власти;
б) кредиты от органов власти.
В статье 29 «Ценные бумаги, проданные по РЕПО-соглашению» указывается стоимость ценных бумаг, проданных банками-участниками банковской группы по соглашению об обратной покупке на определенную дату в будущем и по определенной цене.
В статье 30 «Кредиты полученные» указывается сумма кредитов, которые не рассматриваются в качестве краткосрочных размещений, полученных участниками банковской группы:
а) от банков:
б) от других финансово-кредитных организаций, включая международные финансовые организации.
В статье 31 «Субординированные долговые обязательства» указываются долговые обязательства, которые могут быть востребованы против активов эмитента и выплачены после удовлетворения требований других дебиторов.
В статье 32 «Разница стоимости приобретения долей капитала (гудвилл)» указывается отрицательное значение разницы стоимости приобретения банковской группой акций (доли) консолидируемого участника.
В статье 33 «Прочие обязательства» отражаются другие обязательства, не указанные выше, включая кредиторскую задолженность, а также незавершенные спот-продажи иностранной/национальной валюты.
В статье 34 «Всего обязательств» указывается сумма статей с 18 по 33.
28. Подраздел В. Капитал.
В статье 35 «Акционерный капитал» указывается значение акционерного капитала в разрезе:
а) простые акции – общая сумма простых акций (капитала)/долевого участия участников банковской группы независимо от организационно-правовой формы (АО, ОсОО и т.д.);
б) привилегированные акции – общая сумма привилегированных акций участников банковской группы, являющихся акционерным обществом;
в) капитал, внесенный сверх номинала, включая дополнительный капитал, внесенный акционерами – сумма денежных средств, внесенных акционерами сверх номинальной стоимости акций, а также дополнительный капитал, внесенный акционерами для выполнения требований Национального банка по минимальному размеру собственного (регулятивного) капитала;
г) нераспределенная прибыль – сумма нераспределенной прибыли участников банковской группы;
г1) прибыль предыдущих лет – прибыль прошлых лет, которая осталась у участников банковской группы после распределения части средств акционерам и после перевода в резервы для будущих потребностей участников банковской группы;
г2) прибыль текущего года – прибыль текущего года;
г3) резервы для будущих потребностей – сумма резервов, создаваемых участниками банковской группы для будущих событий за счет распределения прибыли.
В статье 36 «Общие резервы» отражается величина имеющихся у участников банковской группы резервов, созданных за счет переоценки активов участников банковской группы, и разница, образованная в результате пересчета валюты при консолидации, а также величина общего РППУ по кредитам и финансовой аренде, и по другим классифицированным активам:
а) резерв по переоценке основных средств – сумма переоценки основных средств;
б) резерв по переоценке ценных бумаг, годных для продажи – сумма нереализованных доходов и убытков, возникающих от переоценки ценных бумаг;
в) общий РППУ по кредитам и финансовой аренде – сумма общего РППУ по кредитам и финансовой аренде;
г) общий РППУ по другим классифицируемым активам – сумма общего РППУ по другим активам, подлежащим классификации;
д) другие общие резервы – сумма других общих резервов.
В статье 37 «Всего капитал» указывается сумма статей 35 и 36.
В статье 38 «Всего обязательства и капитал» указывается сумма статей 34 и 37.
29. Подраздел Г. Забалансовые обязательства.
В статье 39 «Обязательства на выдачу кредита» отражаются обязательства по выдаче кредитов или кредитных заменителей в будущем.
В статье 40 «Общие гарантии и подобные обязательства» отражаются общие гарантии и подобные им обязательства, выпущенные или подтвержденные участниками банковской группы.
В статье 41 «Аккредитивы» отражаются возможные обязательства участников банковской группы по аккредитивам:
а) стендбай;
б) документарные;
в) прочие.
В статье 42 «Валютные операции» отражаются обязательства участников банковской группы по валютным операциям:
а) своп-операции:
- покупка;
- продажа;
б) форвардные операции:
- покупка;
- продажа.
Обязательства, возникшие в результате своп-операции, по покупке (продаже) валюты, которая была продана (куплена), отражаются в п. а) в строке «покупка» («продажа»), соответственно, с одновременным отражением обязательства по продаже (покупке) валюты при обратной сделке в строке «продажа» («покупка»).
Обязательства по другим форвардным операциям, за исключением своп-операций, по покупке (продаже) валюты, которая была продана (куплена), отражаются в п. а) в строке «покупка» («продажа»), соответственно, с одновременным отражением обязательства по продаже (покупке) валюты при обратной сделке в строке «продажа» («покупка»).
В статье 43 «Обязательства по покупке активов» отражаются обязательства участников банковской группы по покупке активов в будущем.
В статье 44 «Прочие забалансовые обязательства» отражаются все другие забалансовые обязательства, не указанные выше.
В статье 45 «Всего забалансовых обязательств» указывается сумма статей с 39 по 44.
Примечание: контр-счета по забалансовым операциям не отражаются.
30. Подраздел Д. Расшифровка прочих активов и обязательств.
В статье 1 «Прочие активы» указывается расшифровка активов участников банковской группы, содержащихся в соответствующей статье балансового отчета:
а) начисленные проценты к получению – сумма начисленных процентов к получению;
б) предоплата выплаченная – сумма выплаченных участниками банковской группы платежей другим сторонам, согласно условиям договоров;
в) невыясненные дебиторские суммы – суммы денежных средств до выяснения;
г) драгоценные металлы – стоимость драгоценных металлов, имеющихся у участников банковской группы;
д) другие прочие активы – суммы по валютным операциям (чистая своп-позиция по иностранной валюте, чистая форвард позиция, незавершенные спот-покупки иностранной/национальной валюты), а также сумма других прочих активов участников банковской группы, не указанных выше.
В статье 2 «Специальный РППУ на прочие активы» указывается сумма специального РППУ на вышеперечисленные прочие активы участников банковской группы.
В статье 3 «Чистые прочие активы» указывается чистая стоимость прочих активов участников банковской группы (статья 1 минус статья 2). Данная статья должна быть равна статье 16 подраздела А раздела 3. «Консолидированный регулятивный отчет о финансовом состоянии банковской группы».
В статье 4 «Прочие обязательства» указывается расшифровка обязательств участников банковской группы, содержащихся в соответствующей статье раздела 3. «Консолидированный регулятивный отчет о финансовом состоянии банковской группы»:
а) начисленные проценты к выплате – сумма начисленных процентов к выплате;
б) налоги к выплате – сумма обязательств участников банковской группы, подлежащих перечислению в бюджет;
в) невыясненная кредиторская задолженность – сумма денежных средств до выяснения;
г) дивиденды к выплате – сумма денежных средств, подлежащих выплате акционерам;
д) прочие обязательства – сумма незавершенных спот-продаж иностранной/национальной валюты, а также другие прочие обязательства, не указанные выше, включая РППУ по забалансовым обязательствам.
Данная статья должна быть равна статье 33 подраздела А раздела 3. «Консолидированный регулятивный отчет о финансовом состоянии банковской группы».
31. Подраздел Е. Обязательства перед Национальным банком и дочерними компаниями Национального банка.
В статье 1 «Овернайт» отражается сумма полученных участниками банковской группы кредитов «овернайт».
В статье 2 «Кредит последней инстанции» указывается сумма кредитов последней инстанции, полученных участниками банковской группы.
В статье 3 «Кредиты ЕБРР» указывается сумма кредитов, полученных участниками банковской группы по кредитной линии ЕБРР.
В статье 4 «Кредиты МАР» показывается сумма кредитов, полученных участниками банковской группы по кредитной линии МАР.
В статье 5 «Прочие кредиты и обязательства перед Национальным банком» указывается сумма других обязательств, в том числе по внутридневным кредитам участников банковской группы перед Национальным банком.
В статье 6 «Всего» – сумма статей 1-5.
32. Подраздел Ж. Размещение активов банковской группы.
В подразделе Ж. отражается информация о географическом размещении активов участников банковской группы. Суммы в статьях активов указываются без вычета соответствующих сумм специальных РППУ и дисконта. Деление по странам производится в зависимости от места фактического использования актива.
33. Подраздел З. Привлечение капитала по страновому признаку.
В данном подразделе отражается информация о привлечении акционерного капитала участников банковской группы любой организационно-правовой формы (АО, ОсОО и т.д.) в разбивке по странам. Деление по странам производится в зависимости от принадлежности акционеров (владельцев) компаний-участников банковской группы к той или иной стране. Сумма совокупного акционерного капитала должна совпадать с данными статьи 35 раздела 3. «Консолидированный регулятивный отчет о финансовом состоянии банковской группы». При этом статья г) «нераспределенная прибыль» должна включать в себя:
- прибыль предыдущих лет, которая осталась у участников банковской группы после распределения части средств акционерам и после перевода в резервы для будущих потребностей участников банковской группы;
- прибыль текущего года;
- резервы для будущих потребностей участников банковской группы, создаваемые для будущих событий у участников банковской группы за счет распределения прибыли.
Все суммы должны быть указаны в тысячах сомов.
IX. Раздел 4. Консолидированный отчет о прибылях и убытках
Отчет о прибылях и убытках отражает показатели отчетов о прибылях и убытках участников банковской группы. Все статьи указываются в сравнении за текущий период и с нарастающим итогом с начала отчетного года. Суммы в этом отчете могут быть положительными или отрицательными.
При консолидации финансовых показателей необходимо соблюдать следующие условия:
- доходы и расходы материнской/управляющей компании суммируются постатейно с участниками банковской группы. При этом к статьям отчетности материнской/управляющей компании прибавляются статьи каждого участника банковской группы в соответствии с пунктом 2 настоящих Методических указаний;
- доходы, расходы и денежные потоки, связанные с операциями между участниками банковской группы, элиминируются.
Все суммы должны быть указаны в тысячах сомов.
34. Подраздел А. Процентные доходы.
В статье 1 «Процентные доходы по депозитам и счетам в коммерческих банках» указываются процентные доходы, начисленные участниками банковской группы по депозитам в других банках и финансово-кредитных организациях, а также по корреспондентским счетам в банках-нерезидентах.
В статье 2 «Процентные доходы по корреспондентскому счету в Национальном банке» указываются процентные доходы банков-участников банковской группы по корреспондентскому счету или депозитам в Национальном банке.
В статье 3 «Процентные доходы по ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль и убыток» указываются процентные доходы, начисленные участниками банковской группы по ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль и убыток.
В статье 4 «Процентные доходы по ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход» указываются процентные доходы, начисленные участниками банковской группы по ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
В статье 5 «Процентные доходы по ценным бумагам, оцениваемым по амортизированной стоимости» указываются процентные доходы, начисленные участниками банковской группы по ценным бумагам, оцениваемым по амортизированной стоимости.
В статье 6 «Процентные доходы по краткосрочным размещениям» указываются процентные доходы, начисленные участниками банковской группы по краткосрочным межбанковским размещениям (до 30 дней).
В статье 7 «Процентные доходы по кредитам и финансовой аренде финансово-кредитным учрежедениям» указываются процентные доходы, начисленные участниками банковской группы по кредитам и финансовой аренде банкам и другим финансово-кредитным организациям.
В статье 8 «Процентные доходы по кредитам и финансовой аренде другим клиентам» указываются процентные доходы, начисленные участниками банковской группы по кредитам и финансовой аренде, в разрезе отраслей народного хозяйства. При этом процентные доходы должны быть распределены по секторам экономики в соответствии с целью, на которую клиент использует полученные средства, а не по основному профилю его деятельности или вида его бизнеса:
а) промышленность;
б) сельское хозяйство и переработка;
в) торговля и коммерческие операции;
г) строительство;
д) ипотека;
е) физические лица;
ж) прочие.
В статье 9 «Процентные доходы по ценным бумагам, купленным по РЕПО-соглашению» указываются процентные доходы участников банковской группы по обратным РЕПО-соглашениям.
В статье 10 «Прочие процентные доходы» указываются процентные или другие подобные доходы, не перечисленные выше.
В статье 11 «Всего процентные доходы» указывается сумма статей с 1 по 10.
35. Подраздел Б. Процентные расходы.
В статье 12 «Процентные расходы по депозитам до востребования юридических лиц» указываются процентные расходы участников банковской группы по депозитам до востребования юридических лиц. Процентные расходы участников банковской группы по депозитам до востребования банков и других финансово-кредитных организаций в данную статью не включаются.
В статье 13 «Процентные расходы по депозитам до востребования физических лиц» указываются процентные расходы участников банковской группы (коммерческий банк, микрофинансовая организация) по депозитам до востребования физических лиц.
В статье 14 «Процентные расходы по депозитам до востребования индивидуальных предпринимателей» указываются процентные расходы участников банковской группы (коммерческий банк, микрофинансовая организация) по депозитам до востребования индивидуальных предпринимателей.
В статье 15 «Процентные расходы по срочным депозитам юридических лиц» указываются процентные расходы участников банковской группы по срочным депозитам юридических лиц. Процентные расходы участников банковской группы по срочным депозитам банков и других финансово-кредитных организаций в данную статью не включаются.
В статье 16 «Процентные расходы по срочным депозитам физических лиц» указываются процентные расходы участников банковской группы по срочным депозитам физических лиц.
В статье 17 «Процентные расходы по срочным депозитам индивидуальных предпринимателей» указываются процентные расходы участников банковской группы по срочным депозитам индивидуальных предпринимателей.
В статье 18 «Процентные расходы по краткосрочным размещениям» указываются процентные расходы участников банковской группы по краткосрочным межбанковским размещениям (до 30 дней).
В статье 19 «Процентные расходы по депозитам банков» указываются процентные расходы участников банковской группы (коммерческий банк, микрофинансовая организация, Государственный банк развития Кыргызской Республики) по депозитам других банков и финансово-кредитных организаций, а также по корреспондентским счетам банков-нерезидентов.
В статье 20 «Процентные расходы по кредитам от Национального банка» указываются процентные расходы участников банковской группы (коммерческий банк, микрофинансовая организация, Государственный банк развития Кыргызской Республики) по кредитам, полученным от Национального банка и дочерних компаний Национального банка.
В статье 21 «Процентные расходы по ценным бумагам, проданным по РЕПО-соглашению» указываются процентные расходы участников банковской группы по РЕПО-соглашениям.
В статье 22 «Процентные расходы по кредитам, полученным» указываются процентные расходы участников банковской группы (коммерческий банк, микрофинансовая организация, Государственный банк развития Кыргызской Республики) по кредитам, полученным от банков и других финансово-кредитных организаций, включая международные финансовые организации.
В статье 23 «Процентные расходы по субординированным долговым обязательствам» указываются процентные расходы по субординированным долговым обязательствам, выпущенным участниками банковской группы.
В статье 24 «Прочие процентные расходы» указываются процентные или подобные расходы, не перечисленные выше, включая расходы по дисконту по кредитам.
В статье 25 «Всего процентные расходы» указывается сумма статей с 12 по 24.
В статье 26 «Чистый процентный доход» указывается чистый процентный доход, полученный участниками банковской группы (статья 11 минус статья 25).
В статье 27 «Расходы на формирование резерва на покрытие потенциальных потерь и убытков по кредитам» указываются расходы по специальному и общему РППУ по кредитам и финансовой аренде, включая расходы по РППУ по начисленным процентам по кредитам и финансовой аренде.
В статье 28 «Чистый процентный доход после отчислений в РППУ» указывается разница между статьями 26 и 27.
36. Подраздел В. Непроцентные доходы.
В данном подразделе указываются кредитовые остатки соответствующих счетов бухгалтерского баланса.
В статье 29 «Плата за услуги и комиссионные сборы» отражаются комиссионные сборы и плата за услуги, полученные участниками банковской группы.
В статье 30 «Доходы от операций с ценными бумагами» указываются доходы, полученные участниками банковской группы от операций с долговыми и капитальными торговыми ценными бумагами, долговыми и капитальными ценными бумагами, годными для продажи, и долговыми ценными бумагами, удерживаемыми до погашения.
В статье 31 «Доходы от операций с иностранной валютой» указываются доходы, полученные участниками банковской группы от операций с иностранной валютой.
В статье 32 «Доход/дивиденды от вложений в акции и паи, включая дочерние и ассоциированные компании» указываются доходы, полученные участниками банковской группы в виде дивидендов от вложений в акции и паи (как результат от участия в капитале), которые не являются дочерними или ассоциированными, и доходы от дочерних и ассоциированных компаний.
В статье 33 «Прочие непроцентные доходы» указываются непроцентные доходы, не перечисленные выше, включая доходы от операций с производными финансовыми инструментами (фьючерс, форвард/спот, опцион) и нереализованный доход (убыток) от переоценки ценных бумаг и производных финансовых инструментов, доход от переоценки иностранной валюты, а также штрафные санкции и пеня.
В статье 34 «Всего непроцентные доходы» указывается сумма статей с 29 по 33.
37. Подраздел Г. Непроцентные расходы.
В данном подразделе указываются дебетовые остатки соответствующих счетов бухгалтерского баланса.
В статье 35 «Расходы по оплате за банковские услуги и комиссионные сборы» указываются комиссионные сборы и плата за услуги, выплаченные участниками банковской группы.
В статье 36 «Убытки от операций с ценными бумагами» указываются расходы, понесенные участниками банковской группы по операциям с долговыми и капитальными ценными бумагами.
В статье 37 «Убытки от операций с иностраной валютой» указываются расходы, понесенные участниками банковской группы по операциям с иностранной валютой.
В статье 38 «Прочие непроцентные расходы» указываются непроцентные расходы, не перечисленные выше, включая убыток от переоценки иностранной валюты.
В статье 39 «Всего непроцентные расходы» указывается сумма статей с 35 по 38.
38. Подраздел Д. Другие операционные и административные расходы.
В статье 40 «Расходы на персонал» указываются расходы, связанные с заработной платой, премиями и другими подобными платежами работникам компаний-участников банковской группы (кроме выплат членам наблюдательного органа компаний-участников банковской группы):
а) заработная плата и премиальные;
б) прочие компенсации и субсидии (прочие выплаты);
в) выплаты Социальному фонду.
В статье 41 «Гонорары членам наблюдательного органа компаний-участников банковской группы» указываются выплаты и гонорары, выплачиваемые членам наблюдательного и исполнительного органов компаний-участников банковской группы.
В статье 42 «Другие расходы на основные средства, включая налог на имущество» указываются расходы на здания и сооружения, мебель, транспорт, оборудование, компьютеры, программное обеспечение и нематериальные активы участников банковской группы, включая начисление амортизации и расходы по налогу на имущество:
а) арендная плата;
б) коммунальные услуги и налог на собственность;
в) расходы на амортизацию.
В статье 43 «Налоги и страхование» указываются расходы, связанные со страхованием, налогами, за исключением налога на прибыль и налога на имущество.
В статье 44 «Прочие операционные и административные расходы» указываются все операционные и административные расходы, не перечисленные выше, включая непредвиденные доходы и расходы.
В статье 45 «Всего другие операционные и административные расходы» указывается сумма статей с 40 по 44.
В статье 46 «Чистый операционный доход (убыток)» указывается чистый операционный доход (убыток), полученный участниками банковской группы (разница между суммой статей 28 и 34 и суммой статей 39 и 45).
В статье 47 «Расходы на формирование резерва на покрытие потерь и убытков (не от кредитных операций)» указывается сумма расходов на специальные и общие РППУ (отличных от кредитных операций и финансовой аренды).
В статье 48 «Чистый доход (убыток) после отчислений в РППУ» указывается как разница между статьями 46 и 47.
В статье 49 «Налог на прибыль» указываются расходы участников банковской группы по налогу на прибыль.
В статье 50 «Чистая прибыль (убытки)» указывается чистая прибыль (убыток) участников банковской группы – статья 48 минус статья 49.
X. Раздел 5. Сведения о самых крупных кредитных рисках
39. В данном разделе отражаются наибольшие совокупные задолженности заемщиков банковской группы по их номинальной стоимости на отчетную дату. Все суммы должны быть указаны в тысячах сомов. При этом совокупная задолженность одного заемщика, превышающая 5 процентов размера чистого суммарного капитала банковской группы, рассматривается как крупный риск и подлежит раскрытию в данном разделе.
40. Если в банковской группе отсутствуют крупные риски (по совокупной задолженности заемщика перед банковской группой) или их меньше 15, то в остальных строках, оставшихся после заполнения, указываются суммы крупных (значительных) задолженностей в порядке их убывания. Если в банковской группе крупных рисков или групп рисков, попадающих под определение крупных, более 15, то необходимо представить их список отдельно на бумажном носителе в том же порядке и в той же форме, что и риски, указанные в разделе 5.
41. В столбце «Наименование заемщика» необходимо указывать наименование каждого заемщика, принявшего на себя обязательство по возврату активов участников банковской группы.
В данном столбце необходимо указать полное наименование заемщика: 1) для юридических лиц – наименование компании в соответствии с регистрацией в государственном органе, 2) для физического лица – фамилию, имя, отчество полностью.
В столбце «Наименование участников банковской группы, выдавших актив данному заемщику» указывается наименование каждого участника банковской группы, выдавшего актив данному заемщику. Каждая отдельная задолженность из такой группы должна быть указана в отдельной строке.
В столбце «Кредиты и финансовая аренда» указывается номинальная стоимость кредита и финансового лизинга заемщика.
В столбце «Процентная ставка» указывается номинальная процентная ставка кредита или финансовой аренды в соответствии с договором.
В столбце «Прочие активы» указывается любая другая задолженность физического и юридического лица перед банковской группой (начисленные проценты, дебиторская задолженность и др.), за исключением задолженности, указанной в столбце «Кредиты и финансовая аренда».
В столбце «Процентная ставка» указывается номинальная процентная ставка прочих активов.
В столбце «Забалансовые обязательства» указывается сумма обязательства на выдачу кредитов, гарантии, аккредитивы, валютные операции, обязательства по покупке активов и другие условные обязательства.
В столбце «Всего» обобщаются суммы столбцов «Кредиты и финансовая аренда», «Прочие активы» и «Забалансовые обязательства» (сумма столбцов 4,6,8).
В столбце «Размер РППУ» указывается величина общего и специального РППУ, созданного по кредитам и финансовой аренде, прочим активам и забалансовым обязательствам, указанным в столбцах 4,6,8.
В столбце «Просроченная задолженность (в днях)» указывается количество дней просроченной заложенности из столбцов 4 и 6.
В столбце «Доля финансового участия (акций) компаний, которой владеет материнская/управляющая компания» указывается в процентном соотношении доля участия в уставном капитале компании, указанной в столбце 2, которой владеет материнская/управляющая компания банковской группы.
В столбце «Доля финансового участия (акций) материнской/управляющей компании, которой владеет компания или физическое лицо» указывается в процентном соотношении доля участия в уставном капитале материнской/управляющей компании банковской группы, которой владеет компания или физическое лицо, указанные в столбце 2.
В строке «Общая сумма всех крупных рисков» обобщаются все суммы столбца 9.
В строке «Самая крупная задолженность на одного клиента» указывается крупная совокупная задолженность одного заемщика или группы связанных заемщиков.
В строке «Справочно: всего количество заемщиков» указывается количество заемщиков на отчетную дату.
XI. Раздел 6. Сведения об аффилированных лицах
42. В подразделах А. «Сведения об операциях с аффилированными лицами» суммы кредитов и приравненных к ним активов банковской группы должны быть указаны по их номинальной стоимости за отчетный период.
Все суммы должны быть показаны в тысячах сомов.
В столбце «Наименование аффилированного лица» указывается наименование аффилированного лица-участника банковской группы, получившего актив от участника банковской группы.
В столбце «Наименование участников банковской группы, выдавших актив данному заемщику» указывается наименование участника банковской группы, выдавшего актив аффилированным лицам банковской группы.
В столбце «Кредит и финансовая аренда» указывается номинальная стоимость кредита и финансовой аренды аффилированных лиц банковской группы.
В столбце «Процентная ставка» указывается номинальная процентная ставка кредита или финансовой аренды в соответствии с договором.
В столбце «Прочие активы» указывается любая другая задолженность аффилированных лиц банковской группы перед банковской группой (начисленные проценты, дебиторская задолженность и др.), за исключением задолженности, указанной в столбце «Кредиты и финансовая аренда».
В столбце «Процентная ставка» указывается номинальная процентная ставка прочих активов.
В столбце «Забалансовые обязательства» указывается сумма обязательства на выдачу кредитов, гарантии, аккредитивы, валютные операции, обязательства по покупке активов и другие условные обязательства.
В столбце «Всего» обобщаются суммы столбцов «Кредиты и финансовая аренда», «Прочие активы» и «Забалансовые обязательства» (сумма столбцов 4, 6, 8).
В столбце «Размер РППУ» указывается величина общего и специального РППУ, созданного по кредитам и финансовой аренде, прочим активам и забалансовым обязательствам, указанным в столбцах 4, 6, 8.
В столбце «Просроченные активы» указывается сумма просроченных активов из столбцов 4 и 6.
В столбце «Доля финансового участия (акций) аффилированного лица, которой владеет материнская/управляющая компания (%)» указывается в процентном соотношении доля участия в уставном капитале аффилированного лица, указанного в столбце 2, которой владеет материнская/управляющая компания банковской группы.
В столбце «Доля финансового участия (акций) материнской/управляющей компании, которой владеет аффилированное лицо» указывается в процентном соотношении доля участия в уставном капитале материнской/управляющей компании банковской группы, которой владеет аффилированное лицо, указанное в столбце 2.
В строке «Всего операций с аффилированными лицами» обобщаются все суммы столбца 9.
В строке «Самая крупная задолженность на одно аффилированное лицо» указывается крупная совокупная задолженность одного аффилированного лица или группы связанных аффилированных лиц.
43. В подразделе Б. «Общие сведения об операциях/сделках участников (аффилированных лиц) банковской группы» указываются сведения об операциях и/или сделках с аффилированными лицами банковской группы, с которыми проведены операции и/или сделки за отчетный период. При этом операции, указанные в подразделе А раздела 6, не включается в данный подраздел.
В столбце «Наименование поставщика услуги-участника (аффилированного лица) банковской группы» указывается наименование поставщика услуги-участника банковской группы и аффилированных лиц по проведенным операциям и сделкам.
В столбце «Наименование получателя услуги-участника (аффилированного лица) банковской группы» указывается наименование получателя услуги участника банковской группы и аффилированного лица по проведенным операциям и сделкам.
В столбце «Сумма операции/сделки» указывается сумма сделки между участниками банковской группы и аффилированного лица в соответствии с договором.
В столбце «Вид операции и сделки» указывается вид предоставляемой услуги.
В столбце «Процентная ставка (%)» указывается номинальная процентная ставка операции и сделки.
В столбце «Дата начала операции/сделки» указывается дата начала операции/ сделки.
В столбце «Срок и дата завершения операции/сделки» указывается дата завершения операции/сделки.
В столбце «Валюта» указывается буквенный код валюты проведенной операции/сделки.
В столбце «Условия проведения операции/сделки» указывается комиссия, вознаграждение и иные условия проведения операции/сделки.
В столбце «Примечание» указывается дополнительная информация, например, специальные тарифы по сделке, причина приостановления операции, судебные разбирательства и другая информация, связанная с операцией/сделкой.
44. В подразделе В. «Сведения об аффилированных лицах банковской группы» указываются сведения обо всех аффилированных лицах банковской группы, в том числе аффилированные лица участников банковской группы.
В строке «Наименование аффилированного лица» указываются все аффилированные лица банковской группы и участников банковской группы.
В строке «Наименование участника банковской группы» указывается наименование участника банковской группы, связанного с аффилированным лицом.
В строке «Характер отношений аффилированного лица с участником банковской группы» указывается характер отношений участника банковской группы с аффилированным лицом.
В строке «Процент владения акциями/долями в зависимости от отношения к участникам банковской группы» указывается процентное соотношение доли в уставном капитале аффилированного лица или участника банковской группы в зависимости от характера отношений.
В строке «Наименование аффилированного лица/основная деятельность» указывается основная деятельность аффилированного лица.
В строке «Примечание» указывается дополнительная информация, раскрывающая связь аффилированного лица с участником банковской группы.
XII. Раздел 7. Сведения о связанных лицах
45. В подразделе А. «Краткие сведения об активных операциях со связанными с банковской группой лицами» суммы кредитов и приравненных к ним активов участников банковской группы должны быть указаны по их номинальной стоимости за отчетный период. Все суммы должны быть показаны в тысячах сомов.
В столбце «Наименование участника банковской группы» указывается наименование участника банковской группы-связанного лица, проводившего операции с участниками банковской группы.
В столбце «ФИО связанного с банком лица-участника банковской группы, указанного в столбце 2» указывается фамилия, имя, отчество связанного лица участника банковской группы, указанного в столбце 2.
В столбце «Наименование участников банковской группы, выдавших актив данному связанному с банком лицу-заемщику» указывается наименование участника банковской группы, выдавшего актив связанному лицу-заемщику, указанному в столбце 3.
В столбце «Кредит и финансовая аренда» указывается номинальная стоимость кредита и финансового лизинга связанных лиц банковской группы.
В столбце «Процентная ставка» указывается номинальная процентная ставка кредита или финансовой аренды в соответствии с договором.
В столбце «Прочие активы» указывается любая другая задолженность связанных лиц банковской группы перед банковской группой (начисленные проценты, дебиторская задолженность и др.), за исключением задолженности, указанной в столбце «Кредиты и финансовая аренда».
В столбце «Процентная ставка» указывается номинальная процентная ставка прочих активов.
В столбце «Забалансовые обязательства» указывается сумма обязательства на выдачу кредитов, гарантии, аккредитивы, валютные операции, обязательства по покупке активов и другие условные обязательства.
В столбце «Всего» суммируются суммы столбцов «Кредиты и финансовая аренда», «Прочие активы» и «Забалансовые обязательства» (сумма столбцов 5, 7, 9).
В столбце «Размер РППУ» указывается величина общего и специального РППУ, созданного по кредитам и финансовой аренде, прочим активам и забалансовым обязательствам, указанным столбцах 5, 7, 9.
В столбце «Просроченные активы» указывается количество дней, просроченных активов из столбцов 5 и 7.
46. В подразделе Б. «Общие сведения об операциях/сделках со связанными с банковской группой лицами» указываются все активные и пассивные операции по номинальной стоимости за отчетный период. Все суммы должны быть показаны в тысячах сомов.
В данном подразделе указываются все операции со связанными лицами, за исключением следующих операций/сделок со связанными лицами как операций, не представляющих риски:
- оплата коммунальных услуг, услуг операторов связи;
- операции по платежным картам, за исключением операций по овердрафту/кредитному лимиту;
- операции по кассовому обслуживанию;
- покупка/продажа дорожных коммерческих чеков;
- сейфовые операции;
- операции с государственными ценными бумагами;
- платежи в государственный бюджет по налогам и сборам.
В столбце «Наименование участника банковской группы» указывается наименование участника банковской группы-связанного лица, проводившего операции с участниками банковской группы.
В столбце «ФИО связанного с банком лица-участника банковской группы, указанного в столбце 2 (раскрыть характер отношений)» указывается фамилия, имя, отчество связанного лица-участника банковской группы, указанного в столбце 2, и в скобке раскрывается характер отношений.
В столбце «Сумма операции/сделки» указывается сумма сделки с участниками банковской группы и связанными с банковской группой лицами в соответствии с договором.
В столбце «Вид операции и сделки» указывается вид операции/сделки, осуществляемой участниками банковской группы с лицами, связанными с банковской группой.
В столбце «Процентная ставка (%)» указывается номинальная процентная ставка операции и сделки.
В столбце «Дата начала операции/сделки» указывается дата начала операции/ сделки.
В столбце «Срок и дата завершения операции/сделки» указывается дата завершения операции/сделки.
В столбце «Валюта» указывается валюта операции/сделки.
В столбце «Условия проведения операции/сделки» указывается комиссия, вознаграждения и иные условия проведения операции/сделки.
В столбце «Примечание» указывается дополнительная информация, например, специальные тарифы по сделке, причина приостановления операции, судебные разбирательства и другая информация, связанная с операцией/сделкой.
47. В подразделах В. «Сведения о лицах, имеющих общие интересы со связанными с банковской группой лицами» указывается информация обо всех лицах, имеющих общие интересы со связанными с банковской группой лицами.
В столбце «ФИО связанного с банком лица» указываются фамилия, имя, отчество связанного с банковской группой лица.
В столбце «Занимаемая должность в компании-участнике банковской группы» указывается занимаемая должность связанного с банковской группой лица в компании-участнике банковской группы.
В столбце «ФИО связанного лица» указываются фамилия, имя, отчество лица, имеющего общие интересы со связанными с банковской группой лицами.
В столбце «Раскрытие степени связанности» указывается характер связанности лиц, указанных в столбце 2 и 4.
В столбце «Степень родства (родители, супруг/супруга и т.д.)» указывается степень родства лиц, указанных в столбце 2 и 4.
48. В подразделе Г. «Сведения о юридических лицах, в которых связанные лица участников банковской группы и лица, входящие в круг лиц, имеющих общие интересы со связанными лицами, обладают контролем» раскрывается информация о связанных с банковской группой лицах и лицах, имеющих общие интересы со связанными лицами, обладающими контроль над другими юридическими лицами.
В столбце «ФИО связанного с банком лица» указываются фамилия, имя, отчество связанного с банковской группой лица и лица, имеющего общие интересы со связанными лицами.
В столбце «Занимаемая должность в компании-участнике банковской группы» указывается занимаемая должность связанного с банковской группой лица в компании-участнике банковской группы. Данный столбец не заполняется для лиц, имеющих общие интересы со связанными лицами и не занимающих должность в компании-участнике банковской группы.
В столбце «Наименование юридического лица/основная деятельность» указываются наименование юридического лица и его основная деятельность, в котором связанные с банковской группой лица и лица, входящие в круг лиц, имеющих общие интересы со связанными с банковской группой лицами и обладающих контролем, имеют участие в капитале.
В столбце «Отношение к связанному с банком лицу и доля (в %) владения акциями юридического лица» указывается процентное соотношение доли участия в уставном капитале юридического лица, указанного в столбце 4, а также лица, указанного
в столбце 2.
XIII. Раздел 8. Сведения о соблюдении экономических нормативов
49. Расчет экономических нормативов банковской группы осуществляется в порядке, установленном Положением «О консолидированном надзоре».
Примечание: При составлении данного раздела постатейно суммируются активы, обязательства, капитал, доходы и расходы материнской/управляющей компании и участников банковской группы. При этом к статьям отчетности материнской/ управляющей компании прибавляются статьи каждого участника банковской группы в соответствии с условиями пункта 2 настоящих Методических указаний.
XIV. Раздел 9. Расчет адекватности капитала банковской группы
50. Расчет адекватности капитала банковской группы осуществляется в порядке, установленном Положением «О консолидированном надзоре».
Примечание: Расчет величины суммарного капитала банковской группы осуществляется в соответствии с условиями пункта 2 настоящих Методических указаний.
В статье «СА. Балансовые активы и забалансовые обязательства банковской группы» указывается сумма статей с 1 по n, т.е. сумма балансовых активов и забалансовых обязательств коммерческого банка, входящего в состав банковской группы, которые взвешены по степени риска, и сумма активов участников банковской группы.
В статье 1 «Сумма балансовых активов и забалансовых обязательств коммерческого банка-участника банковской группы, взвешенных по степени риска» указывается сумма балансовых активов и забалансовых обязательств коммерческого банка-участника банковской группы, взвешенных по степени риска в соответствии с Инструкцией по определению стандартов достаточности (адекватности) капитала коммерческих банков Кыргызской Республики.
В статьях со 2 по n «Сумма активов участника банковской группы» указывается значение суммарных активов участников банковской группы.
В статье «СК. Суммарный капитал банковской группы» указывается сумма статей с 1 по n, т.е. сумма чистого суммарного капитала коммерческого банка, входящего в состав банковской группы, и собственного капитала (собственных средств) других участников банковской группы.
В статье 1 «Чистый суммарный капитал коммерческого банка-участника банковской группы, за минусом инвестиций в уставный капитал участников банковской группы» указывается чистый суммарный капитал коммерческого банка в соответствии с Инструкцией по определению стандартов достаточности (адекватности) капитала коммерческих банков Кыргызской Республики.
В статьях со 2 по n «Собственный капитал (собственные средства) участника банковской группы» указывается значение размера собственного капитала участника банковской группы.
При этом при расчете чистого суммарного капитала коммерческого банка, являющегося участником банковской группы, исключаются инвестиции в уставный капитал участников банковской группы.
Размер собственного капитала участника банковской группы определяется в соответствии с требованиями нормативных правовых актов Кыргызской Республики.
Размер собственного капитала участника банковской группы, являющегося нерезидентом Кыргызской Республики, определяется нормативными правовыми актами уполномоченного органа, регулирующего его деятельность в стране его нахождения.
В случае если в отношении участника банковской группы не установлен особый порядок расчета размера собственного капитала, то капитал участника банковской группы определяется как разница между его активами и обязательствами в соответствии с установленными нормами бухгалтерского учета и формирования финансовой отчетности.
В статье. «К. Стандарты достаточности (адекватности) суммарного капитала банковской группы (СК/СА)» указывается коэффициент адекватности капитала банковской группы (К) и определяется как отношение статей «СА. Балансовые активы и забалансовые обязательства банковской группы» и «СК. Суммарный капитал банковской группы» настоящего раздела, т.е. отношение суммы чистого суммарного капитала коммерческого банка, являющегося участником банковской группы, и собственного капитала (собственных средств) других участников банковской группы к сумме активов коммерческого банка-участника банковской группы, взвешенных по степени риска, и сумме активов других участников банковской группы.
Коэффициент адекватности капитала (собственных средств) банковской группы (К) должен быть не менее 12 процентов.
XV. Раздел 10. Расчет капитала банковской группы
51. В подразделах с 10.1 по 10.5 указываются активы и забалансовые обязательства банка-участника банковской группы, взвешенные по степени риска в соответствии c Инструкцией по определению стандартов достаточности (адекватности) капитала коммерческих банков Кыргызской республики.
52. В подразделе 10.6 указывается субординированный долг в соответствии со сроком погашения.
53. В подразделе 10.7 указывается структура капитала коммерческого банка-участника банковской группы в соответствии c Инструкцией по определению стандартов достаточности (адекватности) капитала коммерческих банков Кыргызской Республики.
XVI. Раздел 11. Отчет об открытых валютных позициях банковской группы
на конец операционного дня
54. При заполнении отчета об открытых валютных позициях банковской группы необходимо соблюдать требования Инструкции «О порядке соблюдения лимитов открытой валютной позиции и открытой позиции в драгоценных металлах коммерческими банками на территории Кыргызской Республики».
55. В столбце «Наименование валюты» указывается буквенный код валюты.
В столбце «Балансовые активы» указывается сумма активов банка по соответствующей иностранной валюте и драгоценным металлам.
В столбце «Чистые позиции в иностранных валютах и драгоценных металлах» указывается чистая балансовая позиции, чистая спот-позиция, чистая срочная позиция, чистая опционная позиция и чистая позиция по гарантиям (банковским гарантиям), поручительствам и аккредитивам в каждой иностранной валюте и драгоценных металлах в тройских унциях.
Со знаком «+» в расчет открытых валютных позиций в иностранной валюте и драгоценных валютах включается длинная чистая позиция, которая представляет собой положительный результат расчета.
Со знаком «–» в расчет открытых валютных позиций в иностранной валюте и драгоценных валютах включается короткая чистая позиция, которая представляет собой отрицательный результат расчета.
В столбце «Балансовая» указывается чистая балансовая позиция, которая рассчитывается как разница между суммой балансовых активов и суммой балансовых пассивов.
В столбце «Спот» указывается чистая спот-позиция, которая рассчитывается как разница между требованиями и обязательствами по сделкам, определяемым как прочие договоры (сделки), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после даты заключения договора (сделки).
В столбце «Срочная» указывается чистая срочная позиция. Данная величина рассчитывается как разница между требованиями и обязательствами по контрактам «форвард» (включая фьючерсы), а также «форвард» контракты, являющиеся частью «своп»-контрактов (основная сумма «своп»-контракта).
В столбце «Опционная» указывается чистая опционная позиция, которая рассчитывается как разница между требованиями и обязательствами, обусловленными покупкой (продажей) опционов.
В столбце «Гарантии» указывается чистая позиция по гарантиям (банковским гарантиям), поручительствам и аккредитивам, которые рассчитываются как разница между внебалансовыми требованиями и обязательствами по одной и той же иностранной валюте по полученным и выданным независимым гарантиям (банковским гарантиям) и поручительствам, а также аккредитивам.
При этом указанные гарантии, аккредитивы и подобные им финансовые инструменты включаются в расчет чистой позиции с момента представления бенефициаром (выгодоприобретателем) требования об оплате денежной суммы по обязательству или получения банком документально подтвержденной информации, свидетельствующей о высокой вероятности предъявления требования об оплате по указанным обязательствам. Например, письмо бенефициара о неисполнении (задержке исполнения) принципалом своих обязательств является основанием для включения гарантии в расчет чистой позиции.
В столбце «Совокупная балансовая позиция» отражается сумма чистой балансовой позиции и чистой спот-позиции с учетом знака позиций (сумма столбцов 4, 5).
В столбце «Совокупная внебалансовая позиция» отражается сумма чистой срочной позиции, чистой опционной позиции, чистой позиции по гарантиям (банковским гарантиям), поручительствам и аккредитивам с учетом знака позиций (сумма столбцов 6,
7, 8).
В столбце «Открытая позиция» отражается сумма длинной/короткой открытой валютной позиции по каждой валюте и драгоценным металлам.
В столбце «Курсы (цены) Национального банка, сом за единицу валюты или грамм драгоценного металла» указывается следующим образом:
- для каждой иностранной валюты указывается действующий на отчетную дату официальный курс Национального банка;
- по драгоценным металлам в безналичной форме отражаются в количественном выражении указывается цена по вечернему фиксингу, установленному Лондонской ассоциацией рынка драгоценных металлов в день, предшествующий дню проведения учета, рассчитанный через кросс-курс официального курса доллара США к сому, установленному Национальным банком на отчетную дату;
- по драгоценным металлам в физической форме отражаются в количественном выражении указывается цена, определяемая в соответствии с учетной политикой банка.
В столбце «Сомовый эквивалент открытых позиций» указывается длинная/короткая открытая позиция в эквиваленте национальной валюты.
В столбце «Открытая валютная позиция в % от капитала» указывается расчет валютной позиции в процентном соотношении от суммарного капитала банковской группы.
В случае установления Национальным банком лимита открытой валютной позиции в столбце «Лимиты по открытой валютной позиции» указывается лимит открытой валютной позиции банковской группы.
XVI. Раздел 12. Отчет об операциях между участниками банковской группы
56. Данный раздел заполняется для определения взаимных операций, проводимых между материнской/ управляющей организацией и другими участниками группы.
Все суммы указываются в тысячах сомов.
В случае если материнской/управляющей компанией или участником банковской группы были перечислены в отчетном периоде денежные средства, а другим участником банковской группы данные средства в отчетном периоде не были получены, то эти средства следует считать полученными в отчетном периоде участником банковской группы, в пользу которого были перечислены денежные средства.
57. В столбце «Операции» указываются вид операции, проведенной между участниками банковской группы, и наименование участника группы, с которым осуществляются операции.
В столбце «Наименование участника, с которым осуществляются операции» указывается наименования участника, с которым осуществляются операции с другими участниками банковской группы.
В столбце «Сумма» указывается сумма осуществленной операции между участником банковской группы.
XVII. Раздел 13. Отчет о структуре/составе участников банковской группы
58. Данный отчет должен содержать сведения обо всех участниках банковской группы независимо от включения их отчетности в состав ПРКО.
59. В столбце «Полное наименование юридического лица» указывается полное наименование участника банковской группы на русском языке (для резидентов) или на языке страны места регистрации – для нерезидентов (в латинской транскрипции).
В столбце «Фактическое местонахождение участника группы (страна/город/улица/№)» указывается место фактического нахождения участника банковской группы с указанием страны, города, улицы и номера здания.
В столбце «Местонахождение участника группы, установленное учредительными документами» указывается юридическое местонахождение участника группы, указанное в учредительных документах.
В столбце «Код ОКПО (для резидентов Кыргызской Республики); код страны места нахождения (для нерезидентов)» указывается общий идентификационный код предприятий, организаций и индивидуальных предпринимателей (ОКПО) для резидентов Кыргызской Республики, для нерезидентов – код страны места нахождения участника группы.
В столбце «Регистрационный номер участника группы – ФКО» указывается регистрационный номер участника группы.
В столбце «Организации, входящие в состав группы, имеющие пакет акций (долю участия) в капитале участника» указывается перечень организаций, входящих в состав банковской группы, которые владеют на основе прав собственности или прав другого участника. При этом указывается символ номера участника группы, согласно графе 1. Для материнской/управляющей кредитной организации используется символ «0». Каждый символ располагается в таблице в столбец.
В столбце «Удельный вес голосующих акций (долей), принадлежащих организации в уставном капитале участника, процентов (с одним десятизначным знаком)» указывается удельный вес акций (долей), принадлежащих организации, символ которой указан в соответствующей строке столбца 7.
В столбце «Причина невключения в консолидированную отчетность» указывается причина невключения участника банковской группы, отчетность которого не включается в состав консолидированной отчетности группы.
В столбце «Вид деятельности» указывается вид деятельности участника банковской группы.
В столбце «Наличие согласия Национального банк на приобретение более 20% акций (долей) ФКО» указывается информация о согласовании с Национальным банком сделок по приобретению материнской/управляющей кредитной организацией и/или участником группы более 20 процентов акций (долей) участника группы – ФКО. При этом наличие согласия Национального банка на совершение сделки купли-продажи акций (долей) участника группы обозначается символом «1», отсутствие согласия – символом «2», непредставление указанных выше данных – символом «3». В случае указания символов «2» и «3» в скобке указывается краткое описание причины отсутствия согласия или непредставления информации.
XVIII. Раздел 14. Информация о деятельности участников банковской группы
60. Для заполнения данного раздела участники банковской группы, в зависимости от профиля бизнеса, группируются в приведенном перечне.
В столбце «Деятельность участников банковской группы» указываются в зависимости от деятельности участника группы, наименование участника и его юридический адрес в соответствии с учредительными документами, зарегистрированными уполномоченным государственным органом.
Доля участия материнской/управляющей компании в капитале каждого участника определяется как сумма следующих величин:
а) удельного веса акций (долей) участника, находящихся в собственности материнской/управляющей компании, т.е. как отношение количества акций участника, находящихся в собственности материнской/управляющей компании к общему количеству акций участника, умноженной на 100 процентов;
б) удельного веса акций (долей) других участников группы в капитале участника, умноженного на удельный вес акций (долей) материнской/управляющей компании в капитале данных участников.
Общее количество акций участников включают также акции, находящиеся в собственности материнской/управляющей компании и других участников банковской группы.
Все суммы должны быть указаны в тысячах сомов и в процентном выражении.
Также приводится перечень и информация о деятельности участников банковской группы (наименование участника, его фактическое местонахождение и место учреждения), с указанием удельного веса активов и доходов каждого участника в активах и доходах банковской группы.